1货币资金项目的核算及内控流程

1.1内控要求

货币资金涉及的科目有现金
、银行存款、其他货币资金
，作为公司流动性最强的资产，在保持其流动性的前提下,需保持其收益性,企业应制定出最低的货币资金持有量,子公司不高于300万，本

公司本部不超过2000万


，多余的款项应通过上划的方式在上级公司统一进行归集，各子公司原则上不得采用现金收款及付款，货币资金的内控的关键点为：

（1）岗位分工职责应明确，出纳岗不得兼任稽核、账务处理、会计档案等工作，所有的付款都需要经过财务总监及总经理审批，根据规定需要董事长审批的还需要报董事长审批
，网银操作必须两个人、出纳录入
、财务总监或授权的资金岗负责审批

。

（2）公司应每月核对银行存款余额，由会计根据银行盖章的银行存款账户对账单与财务系统进行核对，银行存款科目余额和明细与银行存款账户对账单一致，同时要求在每年的12月31日不得出现任何银行存款、保证金存款、各类票据的未达账项
。

（3）各种票据的购买
、保管

、领用、背书转让、注销等各环节的均应进行相应的审批，并专设对应的登记簿进行记录，防止票据遗失和被盗用，每月组织盘点

，由主管会计与出纳在相应的盘点表上签字确认。

（4）银行预留印章的管理
，财务专用章应保留在财务总监手上、法人章应必须由本人或其授权人保管
。

（5）财务不相容岗位在实行有效的分离
：会计与出纳
；会计与审计；支票保管职务与印章保管职务
；支票审核职务与支票签发职务
；所有的印章和人名章不得只由一人保管。

（6）财务负责人与出纳人员、总经理与财务负责人、出纳不得存在三代以内的血亲关系

，必须进行回避。

1.2货币资金涉及的科目及账务处理
：

1.2.1银行存款（1002）

标准释义：核算企业存入银行或者其他金融机构的款项，

审批流程：各公司在银行开立的所有银行存款账户都需要提交开户审批表，经过器械总部同意后方可开户。

开立银行存款账户要求：基本存款账户必须在总部指定的中国银行
、中国工商银行、中国建设银行

、交通银行、招商银行
、兴业银行六家银行开立
，一般存款账户须取得银行授信方能开设，一律不得在流通性较小的地方性商业银行开立存款账户、不得按客户的要求在指定的银行开设账户。

公司付款应按照规定走完签字流程后方可付款
，付款凭证对应的附件要齐全，出纳应将每日银行存款收付款做好登记，明细和余额报告给财务总监、总经理知晓
。

1.2.2其他货币资金（1012）

标准释义
：核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款
、存出投资款
、外埠存款等

主要用于银行承兑汇票、融资租赁、信用证
、保理等保证金存款业务

账务处理：存入时
：借
：其他货币资金-XX银行

贷
：银行存款 支付其他与投资活动有关的现金

取出时

：借
：银行存款 收到其他与投资活动有关的现金

贷
：其他货币资金-XX银行

如果应付票据到期时
，银行之间将保证金扣划作为票据还款，则将存入保证金的现金流作为购买商品、接受劳务支付的现金

保证金利息入账
：

借：财务费用-利息收入-一般利息收入 负数

借
：其他货币资金-XX银行

或银行存款 收到其他与经营活动有关的现金

保证金的存入与取出
，应做好台账登记对应每一笔业务
，每月月底保证金科目余额应与银行保证金账户对应一致，包括保证金账户产生的利息也要进行核对
。

凭证附件
：保证金的存入银行都会有对应保证金账户存入相关回执作为凭证附件

1.2.3货币资金与其他业务流程之间的关系

货币资金-（付出）-采购付款-（付出）-仓储物流-（付出）-销售收款-（收回）-货币资金

货币资金-（付出）-投资-（收回）-货币资金

筹资流入-（收到）-货币资金-（偿还）-筹资流出

1.3报表列示

（1）资产负债表：

①货币资金

：银行存款 其他货币资金科目余额
；

（2）现金流量表
：

①期初现金及现金等价物余额：银行存款期初余额

②期末现金及现金等价物余额：银行存款期末余额

③受限制银行存款

、其他货币保证金项目应不列入现金流量上的现金，应按货币资金项目合计扣除受限资金的余额进行填列。